Comment déclarer vos impôts sur le revenu au Luxembourg

Découvrez comment fonctionne l’impôt sur le revenu au Luxembourg, y compris les classes et tranches d’imposition, les exonérations, les dates de dépôt et les amendes pour retard de paiement.

En tant qu’expatrié travaillant au Luxembourg, vous devrez payer de l’impôt sur le revenu sur vos revenus. Le système, cependant, peut être complexe, avec trois classes d’imposition et 23 tranches d’imposition différentes.

Ce guide explique tout ce que vous devez savoir sur les impôts sur le revenu au Luxembourg, y compris des conseils sur les sujets suivants :

• Impôt sur le revenu au Luxembourg
• Revenus soumis à l’impôt sur le revenu au Luxembourg
• Comment faire votre déclaration d’impôt au Luxembourg
• Taux de l’impôt sur le revenu au Luxembourg
• Détaxe au Luxembourg
• Amendes fiscales au Luxembourg
• Conseil fiscal au Luxembourg

Impôt sur le revenu au Luxembourg

L’impôt sur le revenu au Luxembourg

Les expatriés doivent payer des impôts sur leurs revenus, qu’ils travaillent pour une entreprise ou qu’ils soient indépendants au Luxembourg. Les résidents doivent payer l’impôt sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne doivent payer que sur les revenus générés au Luxembourg.

Les travailleurs se voient attribuer une classe d’imposition en fonction de leur statut matrimonial et de résidence, qui, avec leurs revenus, détermine le montant d’impôt sur le revenu qu’ils paient.

Les contribuables luxembourgeois ordinaires voient généralement leurs contributions d’impôt sur le revenu prélevées sur leurs salaires, bien qu’ils doivent toujours déposer une déclaration d’impôt sur le revenu auprès de l’ Administration des contributions directes du Luxembourg (ACD) pour s’assurer qu’ils paient le montant correct. C’est ce qu’on appelle l’imposition par évaluation.

Certains contribuables indépendants sont tenus d’effectuer des versements trimestriels à l’avance. Ces paiements sont effectués en mars, juin, septembre et décembre de l’année d’imposition.

Depuis 2018, les couples mariés peuvent décider d’opter pour une imposition séparée ou conjointe.

Qui paie l’impôt sur le revenu au Luxembourg ?

Les travailleurs luxembourgeois se voient attribuer une classe d’imposition en fonction de leur situation personnelle. Les trois classes fiscales sont les suivantes :

• 1 : contribuables mariés ayant opté pour une imposition séparée ; gens célibataires; certains contribuables non-résidents mariés.
• 1a : personnes âgées d’au moins 65 ans ; parents isolés avec un enfant à charge.
• 2 : contribuables mariés ; contribuables veufs (pendant les trois premières années après le décès du conjoint); personnes divorcées ou séparées (pour les trois premières années) ; partenaires civils; certains contribuables non-résidents mariés.

Le système de classification signifie que les résidents et les non-résidents peuvent faire face à des factures d’impôt sur le revenu différentes, car les non-résidents n’ont pas droit aux mêmes déductions que les contribuables résidents.

Les non-résidents qui gagnent plus de 90 % de leurs revenus mondiaux au Luxembourg ou moins de 13 000 € en dehors du Luxembourg peuvent choisir d’être traités comme des résidents. Cependant, les citoyens belges n’ont besoin de gagner que 50% de leurs revenus professionnels au Luxembourg pour en bénéficier.

Revenus soumis à l’impôt sur le revenu au Luxembourg

Impôts sur le revenu et le salaire au Luxembourg

Les types de revenus suivants sont soumis à l’impôt sur le revenu au Luxembourg :

• Revenu net d’un emploi ou d’un travail indépendant
• Bénéfices commerciaux ou d’entreprise
• Bénéfices de l’agriculture et de la sylviculture
• Revenu net des pensions et/ou rentes (impôt sur tout revenu mensuel de pension)
• Revenus des investissements
• Revenu net de la location d’un bien
• Autres revenus nets (tels que les gains en capital)

Impôts sur les prestations d’emploi

Les avantages sociaux tels que les régimes de soins de santé ou les régimes de sacrifice salarial sont généralement imposables. Les avantages en nature sont généralement évalués à leur valeur marchande, mais certains reçoivent plutôt une évaluation forfaitaire.

Pour l’année fiscale 2021, le gouvernement luxembourgeois a introduit une mesure fiscale permettant aux salariés de participer aux bénéfices des entreprises. Le bonus est éligible à une exonération de 50 % de l’impôt sur le revenu des personnes physiques tant qu’il n’excède pas 25 % du salaire annuel de base brut du salarié.

Une autre nouvelle réforme fiscale entrée en vigueur le 1er janvier 2021 s’applique aux travailleurs hautement qualifiés recrutés à l’étranger. Pour bénéficier du régime d’impatriation luxembourgeois, un salarié doit toucher un salaire de base annuel minimum de 100 000 € (au lieu de 50 000 €). Le travailleur doit également être un résident luxembourgeois et son emploi doit être basé sur des compétences qui ne remplacent pas un autre employé local. Si ces conditions sont remplies, ils peuvent bénéficier d’une exonération fiscale de 50 % d’un montant n’excédant pas 30 % du salaire annuel de base de l’impatrié.

Impôts sur les revenus locatifs

Les personnes qui louent un logement doivent payer un impôt sur leurs revenus nets provenant des loyers au Luxembourg. Ceci est déterminé en déduisant les dépenses admissibles du loyer pris chaque mois.

Les dépenses peuvent inclure les assurances, les taxes foncières, les frais de location, la dépréciation de la valeur (le cas échéant) et les intérêts de la dette sur une hypothèque.

Comment faire votre déclaration d’impôt au Luxembourg

Délais et formulaires de l’impôt sur le revenu au Luxembourg

L’année fiscale au Luxembourg va du 1er janvier au 31 décembre et les déclarations de revenus doivent être déposées avant le 31 mars de l’année suivante.

Vous devriez recevoir une invitation en février pour télécharger et remplir électroniquement votre formulaire sur le site Web de l’Inland Revenue ou recevoir le formulaire papier (formulaire 100).

Si vous avez besoin d’une prolongation, vous devez en faire la demande par écrit à votre bureau des impôts local.

Taux de l’impôt sur le revenu au Luxembourg

L’impôt sur le revenu au Luxembourg est perçu selon un barème progressif avec 23 tranches, qui vont de 0% à 42%. Les travailleurs doivent également verser entre 7 % et 9 % comme cotisation supplémentaire au fonds pour l’emploi.

Les premiers 11 265 € sont offerts en franchise d’impôt, le taux le plus bas de 8 % étant appliqué par la suite. Le taux maximum de 42 % est appliqué sur les revenus supérieurs à 200 004 €.

Les parenthèses sont les suivantes :

Combien paierez-vous d’impôt sur le revenu?

Le tableau suivant de PwC donne des indications sur le montant que vous pouvez vous attendre à dépenser en impôts sur le revenu, en fonction de votre classe d’imposition et de votre salaire. Ces chiffres incluent également la contribution fiscale supplémentaire.

Abattement et déductions fiscales personnelles au Luxembourg

Tout salarié bénéficie d’un abattement forfaitaire annuel de 540 € au titre de ses dépenses professionnelles. Les déductions suivantes peuvent également s’appliquer :

• Frais de déplacement : le montant que vous pourrez déduire dépend de l’éloignement de votre lieu de travail, mais le maximum est de 2 574 €.
• Voiture de société : les avantages fiscaux pour les voitures de société sont basés sur le kilométrage multiplié par le coût kilométrique de la voiture. Un journal de bord kilométrique détermine les chiffres ; sinon, une méthode forfaitaire est une option.
• Logement gratuit : une réduction de 25 % peut être appliquée, ou 17,5 % si le logement est meublé.
• Cadeaux : les cadeaux d’ancienneté peuvent être exonérés d’impôt jusqu’à un maximum de 4 500 €.
• Heures supplémentaires et indemnités de licenciement : les heures supplémentaires, le travail de nuit, le dimanche ou les jours fériés bénéficient d’avantages fiscaux. Selon les conditions, les indemnités de départ sont également exonérées d’impôt.
• Pensions professionnelles : les cotisations de tout employeur à son régime de pension sont soumises à un taux d’imposition forfaitaire de 20 %. Les prestations sont exonérées d’impôt.
• Intérêt du prêt : si vous disposez d’un prêt consenti par l’employeur à un taux d’intérêt inférieur à 1,5%, vous bénéficiez d’avantages fiscaux jusqu’à 3 000 € pour les prêts hypothécaires vers la résidence principale et jusqu’à 500 € pour les prêts personnels.

Détaxe au Luxembourg

Si votre déclaration de revenus montre que vous avez été surfacturé d’impôt sur le revenu au cours de l’année, vous pouvez demander le remboursement de ce qui vous est dû.

Cela se fera soit automatiquement si vous avez soumis votre déclaration en ligne, soit via le formulaire 100. Si cela n’est pas traité automatiquement, vous pouvez demander un ajustement annuel en utilisant le formulaire 163R.

Amendes fiscales au Luxembourg

Les amendes de l’impôt sur le revenu sont fixées à 0,6 % de l’encours par mois, à compter du mois suivant l’échéance du paiement.

Si vous demandez avec succès une prolongation de la date limite, ces frais seront annulés pour les quatre prochains mois et un échéancier de paiement sera convenu. Après cela, des intérêts vous seront facturés aux taux suivants :

• 0,1 % par mois entre le 5e et le 12e mois
• 0,2% par mois pour les paiements entre un et trois ans de retard
• passant à 0,6% par mois pour les paiements en retard de plus de trois ans

En principe, l’administration fiscale peut refuser la demande de prolongation s’il estime que vous pouvez facilement payer la dette sur la base de vos revenus actuels.

Conseil fiscal au Luxembourg

Le gouvernement luxembourgeois propose une série de guides sur le fonctionnement de la fiscalité en français, anglais et allemand.

Pour les expatriés américains au Luxembourg, Taxes For Expats fournit des conseils d’experts sur la déclaration de revenus pour les citoyens américains du monde entier.

Ressources utiles

• Fiscalité intérieure luxembourgeoise
• Règles fiscales pour les travailleurs autonomes
• Calculateur d’impôt sur le revenu de KPMG