Impôts pour les indépendants et les indépendants au Luxembourg

Ce guide de la fiscalité des travailleurs indépendants au Luxembourg explique qui doit payer l’impôt sur le revenu et sur les sociétés, comment remplir votre déclaration et les règles fiscales luxembourgeoises.

Les travailleurs indépendants au Luxembourg paient généralement un impôt sur le revenu sur leurs bénéfices, bien que ceux qui possèdent des sociétés anonymes doivent à la place payer l’impôt sur les sociétés.

Ce guide contient des conseils sur les points suivants :

• Fiscalité des indépendants au Luxembourg
• Impôt sur le revenu des travailleurs indépendants au Luxembourg
• S’inscrire à la fiscalité des travailleurs indépendants au Luxembourg
• Déductions et crédits d’impôt pour indépendants au Luxembourg
• Impôt sur les sociétés au Luxembourg
• Comment déclarer l’impôt des travailleurs indépendants au Luxembourg
• TVA au Luxembourg pour les indépendants
• Sécurité sociale des travailleurs indépendants au Luxembourg
• Combiner travail indépendant et travail rémunéré
• Amendes fiscales des travailleurs indépendants
• Associations d’entrepreneurs
• Comment trouver un comptable ou un conseiller financier au Luxembourg

Fiscalité des freelances au Luxembourg

Le secteur des indépendants au Luxembourg est relativement restreint. Les données de l’Organisation de coopération et de développement économiques montrent que le taux de travail indépendant au Luxembourg est de 8,7%, l’un des taux les plus bas de l’Union européenne.

La bonne nouvelle pour ceux qui font cavalier seul, c’est que les règles fiscales ne sont pas radicalement différentes de celles des autres travailleurs au Luxembourg. Les indépendants et les indépendants au Luxembourg doivent payer l’impôt sur le revenu au même taux que les salariés, ainsi que les cotisations sociales luxembourgeoises et la TVA (en fonction de leurs revenus).

Lors de la création de votre entreprise au Luxembourg, vous devrez vous familiariser avec ce qui est qualifié de revenu imposable et les différentes dépenses que vous pouvez déduire de votre compte d’impôt, que nous expliquerons dans ce guide.

Impôt sur le revenu des travailleurs indépendants au Luxembourg

Les trois principaux types d’emploi indépendant au Luxembourg sont l’entreprise individuelle, la société en nom collectif et la société anonyme. Par conséquent, les règles fiscales applicables aux travailleurs indépendants au Luxembourg dépendent du type d’entreprise.

Impôt pour les indépendants et les indépendants

Les indépendants et les entreprises individuelles (indépendants) doivent rarement payer l’impôt sur les sociétés au Luxembourg, car leurs bénéfices sont plutôt classés et imposés comme un revenu personnel.

Les indépendants ou les entreprises individuelles doivent déposer une déclaration fiscale personnelle au Luxembourg une fois par an. Ils doivent alors payer tout impôt dû à l’ Administration des contributions directes du Luxembourg ( ACD ).

Les taux d’imposition des indépendants au Luxembourg sont répartis en 23 tranches. Celles-ci vont de 0 % à 42 %, la tranche supérieure étant réservée aux gains supérieurs à 200 000 €. Nous expliquerons plus en détail les tarifs plus loin dans ce guide.

Bien que les commerçants indépendants ne paient pas d’impôt sur les sociétés au Luxembourg, ils peuvent être assujettis à la taxe professionnelle communale, ainsi qu’à la taxe foncière sur les locaux dont ils sont propriétaires. Ils doivent également s’inscrire à la sécurité sociale.

L’ Administration des contributions directes du Luxembourg peut exiger de l’entrepreneur des acomptes trimestriels sur sa facture fiscale.

Fiscalité des sociétés de personnes

Comme c’est le cas pour les entreprises individuelles, les personnes détenant une participation dans une société de personnes n’ont généralement pas à payer d’impôt sur les sociétés.

Ceci s’applique à la fois aux sociétés de personnes ordinaires ( société em nom collectif – SENC ) et aux sociétés en commandite simple ( société em commandite simple – SECS ), où les bénéfices sont imposés comme le revenu personnel des associés impliqués.

Si le partenariat est limité par des actions, l’impôt sur les sociétés s’appliquera aux bénéfices des actionnaires. Cependant, les sociétés de personnes au Luxembourg doivent s’acquitter de la taxe professionnelle communale, de la TVA, de la taxe foncière, de l’impôt sur la fortune (le cas échéant) et d’un droit d’enregistrement fiscal.

Impôt sur les sociétés anonymes

Les sociétés anonymes, où l’entreprise a été constituée et existe en tant que personne morale à part entière, doivent payer l’impôt sur les sociétés au Luxembourg.

De plus, les propriétaires de sociétés anonymes paient l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur leurs salaires (et leurs primes). Tout bénéfice supplémentaire doit être déclaré à l’impôt sur les sociétés.

Ceci s’applique aux sociétés anonymes ( société anonyme – SA ) et aux sociétés à responsabilité limitée ( société à responsabilité limitée – SARL ). Les sociétés coopératives paient également l’impôt sur les sociétés.

Les sociétés anonymes luxembourgeoises doivent également s’acquitter de la taxe professionnelle communale, de l’impôt sur la fortune, de la TVA, de la taxe foncière et du droit d’enregistrement fiscal.

S’inscrire à la fiscalité des freelances au Luxembourg

Lors de votre inscription auprès de l’administration fiscale et sociale luxembourgeoise, il vous sera demandé de catégoriser votre entreprise.

La première étape consiste à décider dans laquelle des trois catégories d’entreprises suivantes vous vous situez : activités commerciales, métiers spécialisés et professions spécifiques.

Votre entreprise ou vous-même (si l’entreprise est votre nom) doit s’enregistrer auprès de la Chambre de commerce du Luxembourg, bien que cela soit généralement fait automatiquement par les autorités fiscales.

Déductions et crédits d’impôt pour indépendants au Luxembourg

Les travailleurs indépendants peuvent déduire les frais de fonctionnement de leur entreprise lors du dépôt de leurs déclarations fiscales au Luxembourg. Cela comprend toutes les dépenses engagées directement pour les activités liées à l’entreprise, telles que le coût de la location d’une propriété, l’achat d’actions et les frais de déplacement.

De plus, les dépenses professionnelles peuvent inclure l’équipement informatique, les instruments de travail et les frais d’adhésion aux organisations de l’industrie. Ce que vous pourrez déduire dépend de la nature de votre entreprise, alors demandez conseil à un comptable sur vos options.

Les travailleurs indépendants et indépendants ont également droit à un crédit de 300 € par an sur leur compte d’impôt sur le revenu.

Déductions pour frais généraux pour les travailleurs

Les résidents luxembourgeois peuvent déduire un certain nombre de dépenses de leur revenu imposable lors du dépôt d’une déclaration fiscale personnelle :

• Revenu de pension de 300 €
• Cotisations sociales
• Les primes d’assurance telles que les assurances vie, responsabilité civile, décès, accident, maladie ou invalidité contractées auprès d’une autre compagnie d’assurance dans l’UE
• Epargne logement et crédit logement
• Intérêts de la dette sur les prêts privés, les cartes de crédit ou le débit du compte bancaire (limite de 336 € par personne)
• Intérêts hypothécaires (plafond de 2 000 € pour les six premières années, 1 500 € pour les cinq années suivantes et 1 000 € pour le reste)
• Pension de vieillesse privée dans les régimes luxembourgeois pas avant l’âge de 60 ans et au plus tard 75 ans. Certaines conditions s’appliquent à la durée, à l’âge et aux rentes mensuelles.
• Contributions caritatives (maximum 1 million d’euros ou 20 % du revenu imposable)
• Pensions alimentaires au conjoint divorcé (jusqu’à 24 000 €)
• Forfait de 480 € (960 € pour les couples mariés)

Allocations et crédits pour les contribuables

Il existe différents domaines où les résidents luxembourgeois peuvent bénéficier de quelques allégements et abattements fiscaux :

• Les retraités bénéficient d’un crédit d’impôt de 300 € par an.
• Les parents perçoivent une allocation familiale de 265 € par mois et par enfant (né après le 1er août 2016).
• Un parent isolé peut également bénéficier d’un crédit d’impôt de 750 à 1 500 €. Il existe également des abattements sur le revenu imposable pour les dépenses couvrant les frais de garde d’enfants de moins de 14 ans et les frais de ménage pour les travaux domestiques à l’intérieur du logement du contribuable.
• Si un couple co-imposé réalise ses propres revenus professionnels, il a droit à un abattement commun de 4 500 €.

Impôt sur les sociétés au Luxembourg

Les entreprises qui gagnent plus de 200 000 € par an au Luxembourg doivent payer l’impôt sur les sociétés au taux de 17 %. Cela a diminué par rapport à 18% en 2019.

Les entreprises doivent également s’acquitter d’un impôt de solidarité supplémentaire – celui-ci est facturé 7 %. Il existe également une taxe professionnelle communale à Luxembourg-Ville, qui est facturée à 6,75 %. Cela signifie que le taux effectif d’imposition des sociétés pour les entreprises les plus rémunératrices en 2021 est de 24,94 %.

Les entreprises dont le revenu annuel est inférieur à 175 000 € paient un taux d’imposition des sociétés inférieur de 15 %, ce qui donne un taux effectif global de 22,8 %.

Ceux dont les revenus sont compris entre 175 001 € et 200 000 € doivent payer 26 250 € plus 31% du bénéfice supérieur à 175 000 €.

Les entreprises paient généralement leur impôt sur les sociétés à l’avance chaque trimestre, avec des versements en mars, juin, septembre et décembre. Ces paiements sont effectués à l’avance. Par conséquent, les entreprises qui s’avèrent avoir payé en trop peuvent réclamer l’argent ou le faire déduire de leurs futures factures.

Comment déclarer l’impôt des travailleurs indépendants au Luxembourg

L’année fiscale au Luxembourg va du 1er janvier au 31 décembre et les déclarations de revenus doivent être déposées avant le 31 mars de l’année suivante.

Lors du dépôt de votre déclaration de revenus en tant que travailleur autonome, vous devrez remplir une déclaration de revenus. Ensuite, vous devriez recevoir une invitation en février pour télécharger et remplir électroniquement votre formulaire sur le site de l’Inland Revenue ou recevoir le formulaire papier 100 (en français).

Si vous avez besoin d’une prolongation, vous devez en faire la demande par écrit à votre bureau des impôts local.

Tranches d’imposition des indépendants au Luxembourg

L’impôt sur le revenu au Luxembourg est perçu selon un barème progressif avec 23 tranches allant de 0% à 42%. Les travailleurs doivent également verser entre 7 % et 9 % comme cotisation supplémentaire au fonds pour l’emploi.

Les premiers 11 265 € sont fournis en franchise d’impôt, le taux le plus bas de 8 % étant appliqué par la suite. Le taux maximum de 42 % est appliqué sur les revenus supérieurs à 200 004 €.

Les parenthèses sont les suivantes :

TVA au Luxembourg pour les indépendants

La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est une taxe sur les transactions dans l’UE. Cependant, les entreprises la répercutent sur leurs clients sous la forme d’une augmentation de prix.

Les entreprises doivent payer la TVA au Luxembourg sur la base de leur chiffre d’affaires global. L’immatriculation à la TVA au Luxembourg est obligatoire pour les entreprises et les commerçants indépendants dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 35 000 €.

Il existe quatre taux de TVA au Luxembourg :

• Taux normal de 17%
• Taux intermédiaire de 14% sur l’alcool et le carburant
• Taux réduit de 8% sur le chauffage, l’éclairage, les vêtements, la coiffure, les cycles et le nettoyage liés aux ménages privés
• Tarif super réduit de 3% sur la nourriture, les boissons gazeuses, les vêtements pour enfants, les livres, les produits médicaux, l’eau et les frais de location

Sécurité sociale des travailleurs indépendants au Luxembourg

Les travailleurs indépendants au Luxembourg doivent cotiser à la sécurité sociale, dont le montant varie en fonction de plusieurs facteurs.

Tout d’abord, les travailleurs indépendants nouvellement enregistrés voient leurs cotisations calculées sur la base du salaire social minimum pour les travailleurs non qualifiés. Ensuite, une fois l’entreprise créée, les cotisations sociales sont alors déterminées sur la base des revenus déclarés dans la dernière déclaration fiscale.

Les travailleurs indépendants devraient recevoir une fois par an une lettre qui précise le calcul de leurs cotisations. La lettre leur donne la possibilité de demander un nouveau calcul si quelque chose est incorrect.

Selon Deloitte, les cotisations sociales des travailleurs indépendants allaient d’environ 24,63 % à 27,49 % en 2019. Surtout, le système couvre les risques de maladie, maternité, invalidité, décès, vieillesse et accidents du travail et de trajet. Il peut également inclure des prestations telles que les allocations familiales et les allocations de chômage. Les membres de la famille d’un travailleur indépendant peuvent également bénéficier d’une couverture d’assurance maladie en tant que personnes coassurées.

De plus, si votre entreprise s’agrandit pour inclure des employés, vous êtes responsable du paiement d’un pourcentage de la sécurité sociale de votre personnel au taux de 3,05 % pour la maladie et de 8 % pour une pension luxembourgeoise.

Combiner travail indépendant et travail salarié au Luxembourg

Vous pouvez occuper autant d’emplois que vous le souhaitez au Luxembourg, mais vous ne devez pas dépasser le temps de travail légal normal de 40 heures par semaine. Si vous le faites, vous devrez d’abord en informer l’Inspection du travail et des mines (française et allemande) sous peine d’amendes. Chaque flux de revenus est imposé en fonction de la catégorie à laquelle il appartient.

En revanche, votre activité indépendante complémentaire peut être exonérée des cotisations d’assurance maladie, retraite et accident. Vous devrez demander cette dispense au Centre Commune de la Sécurité Sociale .

Amendes fiscales des freelances au Luxembourg

Les contribuables indépendants (entreprises individuelles et sociétés de personnes) doivent payer leur facture d’impôt dans le mois suivant la réception de l’avis de leur avis d’imposition sous peine de pénalités de retard. Une pénalité de 0,6 % pour chaque mois après la date de paiement est calculée sur le montant de la taxe due.

Les contribuables qui sont tenus de verser des acomptes trimestriels d’impôt doivent respecter les dates de paiement suivantes : 10 mars, 10 juin, 10 septembre et 10 décembre de l’année d’imposition. Si les acomptes ne sont pas effectués à ces dates prévues, il peut encourir des pénalités de retard de 0,6% par mois, à compter du mois suivant la date de paiement.

Les sociétés anonymes sont en revanche pénalisées selon les règles applicables aux sociétés anonymes au Luxembourg.

Associations d’entrepreneurs au Luxembourg

• Cellule Développement économique et commercial – la Cellule Développement Economique et Commerciale est le principal point de contact entre les entrepreneurs de la capitale et l’administration communale de la Ville de Luxembourg.
• House of Entrepreneurship (en français) – un guichet unique pour les entrepreneurs, alimenté par la Chambre de commerce.
• Luxinnovation – une agence nationale pour la promotion de l’innovation et de la recherche offrant des services gratuits intégrés et personnalisés aux entreprises de toutes tailles, aux start-up innovantes et aux chercheurs des institutions du secteur public.
• Women in Business Luxembourg – une association professionnelle nationale indépendante rassemblant des femmes d’affaires à toutes les étapes de leur carrière.

Comment trouver un comptable ou un conseiller financier au Luxembourg

Le gouvernement luxembourgeois propose une série de guides sur le fonctionnement de la fiscalité en français, anglais et allemand.

Si vous recherchez un conseiller fiscal ou des comptables au Luxembourg, il existe plusieurs associations professionnelles comptables grâce auxquelles vous pourrez peut-être trouver un spécialiste réglementé, telles que l’Association des comptables britanniques et irlandais au Luxembourg, l’Ordre des comptables agréés, et l’Institut des commissaires aux comptes.

En plus de cela, les expatriés américains au Luxembourg peuvent obtenir de l’aide pour remplir leurs obligations fiscales américaines en tant que non-résident de Taxes For Expats.

Ressources utiles

• Fiscalité intérieure luxembourgeoise
• Guides de conseils fiscaux du gouvernement luxembourgeois
• Trouvez votre bureau des impôts local au Luxembourg
• Déclaration d’impôts Formulaire 100